Guide des déductions fiscales du PER 2025 : calculs & exemples

Le Plan Épargne Retraite permet de réduire ses impôts tout en préparant sa future retraite. La déduction fiscale qu’offre le contrat reste l’un de ses atouts majeurs. Néanmoins, pour en profiter pleinement, il est important de comprendre comment fonctionne le calcul de la réduction d’impôt offerte ainsi que les plafonds applicables. Cet article fait le point sur les déductions fiscales du PER en 2025. Il vous offre, outre des définitions, des exemples simples, mais concrets pour vous aider à optimiser vos versements et mieux comprendre ce placement.

Pourquoi investir dans un PER en 2025 ?

Il existe trois bonnes raisons principales d’ouvrir un Plan d’Épargne Retraite :

1. C’est l’un des seuls placements qui vous permet de réduire directement votre impôt sur le revenu : lorsque vous versez de l’argent sur un PER, vous pouvez choisir de le déduire de votre revenu imposable, ce qui peut représenter une économie fiscale importante.
2. Le PER vous permet de constituer une épargne personnelle qui vous sera versée à la retraite, en complément de votre pension de retraite. Un complément non négligeable, quand on sait qu’en moyenne, la pension mensuelle moyenne des retraites est de 1 512 € net de prélèvements sociaux. 
3. Le contrat peut vous permettre de générer des intérêts potentiels, notamment si vous décidez de placer vos fonds sur des supports dynamiques avec des unités de compte.
4. Transmission en cas de décès pour le PER (assurantiel et non bancaire) : en effet il détient des abattements pour les bénéficiaires en cas de décès.

Tout investissement via des unités de compte (UC) comporte un risque de perte en capital, inhérent à la volatilité des marchés financiers. Contrairement aux fonds en euros, les UC ne garantissent pas le capital initial et exigent une tolérance au risque adaptée à votre horizon de placement.

Présentation du PER et de ses avantages fiscaux

C’est produit d’épargne créé par la loi Pacte en 2019 pour vous aider à préparer votre retraite tout en vous offrant un avantage fiscal immédiat. Vous épargnez à votre rythme et l’argent est investi selon votre profil (plus ou moins risqué). 

Ensuite, à la retraite, vous pouvez choisir de récupérer l’épargne en capital (en une ou plusieurs fois), en rente mensuelle ou les deux.

Il existe trois grands types de PER, mais on les regroupe souvent en deux grandes catégories :

• Le PER individuel (ou PERIN) qui peut être ouvert par toute personne, salariée, indépendante, ou même sans activité.
• Le PER d’entreprise qui existe sous deux sous-formes (PER collectif et PER obligatoire).

L’un des atouts du PER, c’est l’avantage fiscal qu’il peut offrir. En effet, les sommes que vous versez sur votre contrat peuvent être déduites de votre revenu imposable (dans une certaine limite).

Le calcul du plafond de déduction fiscale du PER en 2025

Lorsque vous versez de l’argent sur un PER individuel, vous avez deux choix :

• Soit vous déduisez ces versements de votre revenu imposable, ce qui réduit immédiatement votre impôt sur le revenu.
• Soit vous renoncez à cette déduction. Dans ce cas, la sortie en capital à la retraite sera en grande partie exonérée d’impôt (hors prélèvements sociaux).

Si vous optez pour la déduction des versements, cette dernière ne peut dépasser le plafond autorisé, qui correspond à :

• 10 % de vos salaires nets imposables de l’année précédente, avec un minimum de 4 637 € et un maximum de 37 094 € si vous êtes salarié.
• 10 % de votre bénéfice imposable plus une déduction supplémentaire de 15 % de la part du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS, soit un plafond total plus élevé, jusqu’à 87 135 € € environ en 2025 si vous êtes indépendant.

Notez que si vous n’avez pas utilisé tout votre plafond les années précédentes, vous pouvez le reporter jusqu’à 3 ans en arrière.

Trois exemples concrets de déductions fiscales avec le PER

• Prenons le cas d’un salarié célibataire sans enfant, avec un revenu net imposable de 45 000 € en 2024 :

Il se trouve dans la tranche marginale d’imposition (TMI) de 30 %. Il verse un total de 3 500 € sur son PER durant l’année.

Il sera donc imposé non pas sur 45 000 €, mais sur 41 500 €. À un taux marginal d’imposition de 30 %, l’économie d’impôt est de 3 500 € x 30 % = 1 050 €.

• Prenons maintenant le cas d’un travailleur non salarié (TNS) avec un bénéfice imposable de 50 000 €.

Sa TMI est de 30 %. Il verse 6 000 € sur son PER durant l’année. Pour rappel, le TNS peut déduire jusqu’à 10 % du bénéfice, soit 5 000 €, + 15 % de la part comprise entre 1 et 8 PASS.

Ici, pour simplifier, nous dirons qu’il reste dans le plafond basique de 10 %, soit 5 000 € au minimum. Ce professionnel économise 1 800 € d’impôts (6 000 x 30 %). 

• Enfin, prenons maintenant le cas d’un cadre avec un revenu net imposable de 100 000 € et une TMI de 41 %.

Il verse 10 000 € sur son PER. Le plafond annuel est de 10 % des revenus avec un maximum de 37 094 € (en 2024). Ici, 10 % de 100 000 € = 10 000 €, donc le cadre utilise pleinement son plafond.

Il peut, grâce à son versement, économiser 4 100 € d’impôt (10 000 x 41 %). 

PER : quelle fiscalité à la sortie ?

Pour rappel, une fois à la retraite, vous pouvez demander à récupérer l’argent placé sur votre PER : 

• sous forme de rentes viagères ;
• sous forme de capital ;
• sous forme d’un mélange de rentes et de capital.

Dans tous les cas, les sommes transmises seront imposées, comme le montre le tableau ci-dessous. 

Type de sortie	Versements déduits	Versements non déduits	Imposition des plus-values
Sortie en capital	Barème progressif de l’IR sur la part des versements déduits	Exonération d’impôt sur le revenu et de prélèvements sociaux	PFU (prélèvement forfaitaire unique) à 30 % (12,8 % IR + 17,2 % PS)
Sortie en rente viagère	Imposée comme une pension avec abattement de 10 %	Imposée selon le régime des rentes viagères à titre onéreux (abattement de 30 à 70 % selon l’âge)	Prélèvements sociaux à 17,2 %, avec abattement en fonction de l’âge (30 % à 70 %)
Sortie mixte	Impôt sur le revenu sur le capital déduit + 10 % abattement sur la rente	Exonération d’impôt pour la partie en capital et abattement de 30 à 70 % pour la rente	PFU à 30 % pour les plus-values sur la partie en capital et prélèvements sociaux à 17,2 % sur la rente

Bon à savoir : Les simulateurs en ligne pour le PER sont très utiles pour obtenir une estimation rapide de la réduction d’impôt dont vous pourrez bénéficier selon le montant versé et votre taux d’imposition.

Ils permettent de visualiser l’économie fiscale dont vous pourriez bénéficier en quelques clics. L’idéal pour planifier vos versements en conséquence.

En revanche, ils ne tiennent pas toujours compte des plafonds non utilisés des années précédentes ou des situations fiscales complexes. C’est donc un bon point de départ, mais vaut mieux croiser avec les infos de votre avis d’impôt ou demander conseil à un professionnel.

Les fondamentaux de la déduction fiscale PER

Mécanisme de la déduction fiscale

La déduction fiscale du PER repose sur un principe simple : les versements volontaires viennent réduire votre revenu net imposable. Un contribuable avec un revenu de 55 000 € qui verse 5 000 € sur son PER ne sera imposé que sur 50 000 €.

Le gain fiscal dépend directement de votre tranche marginale d’imposition. Pour un même versement de 5 000 €, l’économie d’impôt atteint 1 500 € dans la tranche à 30%, mais peut monter jusqu’à 2 250 € pour un contribuable dans la tranche à 45%.

Les versements sont déductibles dans la limite du plafond épargne retraite calculé chaque année par l’administration fiscale. Le disponible fiscal apparaît sur votre avis d’imposition à la ligne « Plafond épargne retraite ».

Avantages fiscaux selon votre situation

Les salariés peuvent déduire leurs versements PER dans la limite de 10% de leurs revenus professionnels nets, avec un plancher de 4 637 € (10 % du PASS 2024 = 46 368 €). Un salarié gagnant 40 000 € nets annuels pourra par exemple déduire jusqu’à 4 637 € de versements.

Pour les travailleurs non-salariés, le plafond combine 10% des bénéfices dans la limite de 8 fois le PASS, plus 15% des bénéfices entre 1 et 8 PASS. Un indépendant déclarant 80 000 € de bénéfices pourra ainsi déduire jusqu’à 12 935 € de versements.

Les couples mariés ou pacsés ont la possibilité de mutualiser leurs plafonds respectifs, permettant d’optimiser leur stratégie fiscale commune. Le choix de renoncer à la déduction reste possible pour bénéficier d’une fiscalité allégée à la sortie.

Fonctionnement du plafond de déduction

1. Plafonds individuels et calcul

Base de calcul : Les plafonds sont déterminés sur les revenus professionnels nets de l’année précédente (2024 pour 2025).

Montants 2025 :

• Salariés :
  • Minimum : 4 637 € (10 % du PASS 2024, soit 46 368 €).
  • Maximum : 37 094 € (80 % du PASS 2024).
    
• Travailleurs non salariés (TNS) :
  • Minimum : 4 710 € (10 % du PASS 2025, soit 47 100 €).
  • Maximum : 87 135 € (pour les revenus élevés, sous conditions).

2. Report des plafonds non utilisés

• Durée : Les plafonds non utilisés sont reportables sur 3 années suivantes.
• Exemple concret :
  • Un plafond de 5 000 € non utilisé en 2022 peut être reporté jusqu’en 2025.
  • Erreur à éviter : Un report de 2021 à 2025 est impossible (délai maximal = 3 ans).
• Optimisation : Utiliser les reports pour cumuler les plafonds et déduire des versements massifs (ex. : 10 000 € en 2025 via reports 2022-2024).

3. Mutualisation des plafonds entre conjoints

Avantage : Un couple peut ainsi déduire jusqu’à 74 188 € (37 094 € × 2) en 2025, sous réserve d’avoir des plafonds reportés suffisants.

Conditions :

• Mariés ou pacsés : Possibilité de regrouper les plafonds non utilisés.

• Procédure : Cocher la case 6QR de la déclaration de revenus.

Comment calculer votre déduction fiscale PER ?

Calcul pour les salariés

Pour déterminer votre déduction fiscale maximale en tant que salarié, prenez votre revenu net imposable de 2023 et appliquez-y le taux de 10%. Un salarié touchant 25 000 € nets annuels peut ainsi déduire jusqu’à 4 637 € en 2025, le plancher minimal s’appliquant dans son cas.

Les versements sur votre PER génèrent une économie d’impôt proportionnelle à votre tranche marginale d’imposition. Un versement de 3 000 € pour un contribuable dans la tranche à 30% permet une réduction directe de 900 € sur son impôt sur le revenu.

L’administration fiscale indique votre plafond personnalisé sur votre dernier avis d’imposition, vous permettant d’optimiser vos versements avant la fin d’année.

Calcul pour les TNS et indépendants

Le plafond de déduction fiscale des TNS bénéficie d’un mode de calcul particulièrement avantageux en 2025.

La base de calcul prend en compte 10% du bénéfice imposable dans la limite de 8 fois le PASS, 47 100 € (revalorisé de 1,6 % par rapport à 2024)

Un travailleur indépendant réalisant 100 000 € de bénéfices peut ainsi déduire jusqu’à 10 000 € au titre des 10%, plus 8 045 € correspondant aux 15% sur la fraction entre le PASS (47 100 € ) et son bénéfice. Son plafond total atteint donc 18 045 €.

La souplesse du dispositif permet aux TNS de choisir entre une déduction sur leur revenu global ou sur leur revenu professionnel, maximisant leur avantage fiscal selon leur situation personnelle.

Utilisation des plafonds non utilisés

La possibilité de reporter vos capacités de déduction sur trois années consécutives multiplie votre potentiel d’optimisation fiscale. Un mécanisme particulièrement avantageux pour les épargnants n’ayant pas exploité leurs droits antérieurs.

L’administration fiscale applique une règle précise : elle utilise d’abord le plafond de l’année en cours, puis les reliquats des années précédentes en commençant par le plus ancien. Un versement de 8 000 € sera ainsi déduit en priorité sur votre plafond 2025 avant d’absorber vos droits non consommés.

La récupération des plafonds passés vous permet d’augmenter significativement votre enveloppe de déduction. Un salarié disposant de 4 399 € de droits annuels peut ainsi atteindre 17 596 € de capacité totale en cumulant quatre années de plafonds.

Les plafonds de déduction par profil

Plafond pour les salariés en 2025

Les versements déductibles sur votre PER atteignent 35 194 € maximum en 2025 si vous êtes salarié. Ce montant correspond à 10% de vos revenus professionnels nets de l’année précédente, dans la limite de 8 fois le PASS 2023.

La déduction minimale garantie s’établit à 4 399 €, même si vos revenus sont inférieurs. Cette base s’applique notamment aux personnes sans activité professionnelle ou aux salariés à temps partiel.

Les cotisations versées sur votre PER d’entreprise obligatoire viennent réduire votre disponible fiscal annuel. L’administration fiscale calcule automatiquement votre plafond personnalisé en tenant compte de l’ensemble de vos versements retraite, qu’ils soient individuels ou collectifs.

Simulation de l’économie d’impôts avec le PER

Impact selon votre tranche marginale

Un versement de 5 000 € sur votre PER génère une économie d’impôt variable selon votre tranche marginale d’imposition. À 11%, l’avantage fiscal atteint 550 €, tandis qu’à 30%, il s’élève à 1 500 €. Pour une TMI de 41%, l’économie grimpe à 2 050 €.

Cette mécanique fiscale rend le PER particulièrement attractif pour les contribuables fortement imposés. Un cadre supérieur dans la tranche à 45% qui verse 10 000 € bénéficie d’une réduction immédiate de 4 500 € sur son impôt 2025.

Le moment idéal pour alimenter votre PER arrive en fin d’année, quand vous pouvez estimer précisément vos revenus 2025 et optimiser votre versement selon votre TMI prévisionnelle.

Exemples de gain fiscal par profil

Prenons le cas d’une consultante de 45 ans avec un revenu annuel de 80 000 €. Un versement de 6 000 € sur son épargne retraite lui permet d’économiser 2 460 € grâce à sa tranche marginale à 41%.

Un jeune cadre de 35 ans gagnant 45 000 € par an optimise sa fiscalité en versant 4 500 €. Sa TMI de 30% lui assure une réduction directe de 1 350 € sur ses impôts.

N’attendez pas décembre pour agir : anticipez vos versements dès maintenant pour réduire vos prélèvements mensuels à la source.

Optimisation de vos versements

Pour maximiser votre avantage fiscal sur le PER, fractionnez vos versements en fonction de vos rentrées d’argent. Un cadre gagnant 70 000 € par an peut répartir 7 000 € de versements sur l’année pour lisser sa trésorerie tout en conservant le même gain fiscal.

La stratégie du rattrapage des plafonds non utilisés s’avère particulièrement efficace. Un versement exceptionnel de 15 000 € vous permet d’exploiter vos droits accumulés depuis 2022, avec une économie d’impôt proportionnelle à votre tranche marginale.

Les charges déductibles liées à votre PER s’appliquent dès le premier euro versé. Un couple peut optimiser sa déduction en concentrant les versements sur le conjoint disposant de la TMI la plus avantageuse.

Stratégies d’optimisation fiscale

Timing optimal des versements

La stratégie des versements sur votre PER s’organise autour de dates clés en 2025. Les mois de septembre à novembre représentent la période la plus propice pour évaluer vos revenus annuels et ajuster vos versements en conséquence.

Un cadre avec une rémunération mensuelle de 5 000 € gagne à fractionner ses versements : 2 000 € en octobre puis 3 000 € en novembre lui assurent une déduction optimale tout en préservant sa trésorerie.

Les revenus variables comme les bonus ou l’intéressement méritent une attention particulière.

Une commerciale percevant une prime de 8 000 € en juillet optimise sa fiscalité en programmant un versement équivalent sur son PER le mois suivant, réduisant instantanément son taux de prélèvement à la source.

Arbitrage PER vs assurance-vie

Le choix entre PER et assurance-vie mérite une analyse approfondie de vos objectifs patrimoniaux.

L’assurance-vie offre une disponibilité permanente des fonds, tandis que le PER bloque votre épargne jusqu’à la retraite en contrepartie d’une déduction fiscale immédiate.

Un versement de 10 000 € sur un PER avec une TMI à 30% génère 3 000 € d’économies d’impôts directes.

La même somme placée en assurance-vie ne procure pas d’avantage fiscal à l’entrée, mais permet des retraits libres et une fiscalité avantageuse après 8 ans.

La solution optimale consiste souvent à combiner les deux enveloppes : le PER pour l’épargne retraite défiscalisée, l’assurance-vie pour l’épargne disponible et la transmission.

Les arbitrages automatiques entre supports permettent d’adapter la gestion selon l’horizon de placement.

Cas du déblocage anticipé

La fiscalité du déblocage anticipé s’adapte au motif invoqué pour récupérer votre épargne.

Un accident de la vie comme une invalidité ou un décès du conjoint permet une sortie totalement exonérée d’impôt sur le revenu, seuls les prélèvements sociaux de 17,2% s’appliquent sur les plus-values.

L’acquisition de votre résidence principale constitue un cas spécifique. Les sommes issues de versements déductibles subissent le barème progressif de l’impôt, tandis qu’un versement de 20 000 € non déduit génère uniquement une taxation des gains au PFU de 30%.

La cessation d’activité non salariée suite à une liquidation judiciaire ou l’expiration des droits au chômage autorisent également un déblocage.

Les versements bénéficient dans ces situations d’un régime fiscal allégé, avec une exonération totale du capital et une imposition des plus-values aux seuls prélèvements sociaux.

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