En 2026, un salarié peut déduire de son revenu imposable ses versements sur un PER dans la limite de 10 % de ses revenus d’activité 2025 nets de frais professionnels, avec un minimum de 4 710 € et un maximum de 37 680 €. Pour un travailleur non salarié (TNS), le plafond peut atteindre 88 911 €.
La loi de finances pour 2026 a ajouté deux règles :
- les plafonds non utilisés à partir de 2026 se reportent désormais pendant 5 ans (contre 3 auparavant).
- les versements effectués à partir de 70 ans ne sont plus déductibles.
Votre plafond personnalisé, reliquats inclus, figure sur votre avis d’impôt 2026, à la rubrique « Plafond épargne retraite ». Les versements réalisés jusqu’au 31 décembre 2026 sont déductibles de vos revenus 2026, déclarés au printemps 2027.
Plafond PER 2026 et 2025 : les montants en un coup d’œil
| Situation | Versements 2026 (déclarés en 2027) | Versements 2025 (déclarés en 2026) |
|---|---|---|
| Salarié : minimum | 4 710 € (10 % du PASS 2025) | 4 637 € (10 % du PASS 2024) |
| Salarié : maximum | 37 680 € (10 % de 8 PASS 2025) | 37 094 € (10 % de 8 PASS 2024) |
| Sans revenu professionnel ou retraité | 4 710 € | 4 637 € |
| TNS : maximum | 88 911 € | 87 135 € |
| Durée de report du plafond non utilisé | 5 ans | 3 ans |
| Âge limite de déduction | Versement effectué avant 70 ans | Aucun |
Le PASS (plafond annuel de la Sécurité sociale) vaut 46 368 € en 2024, 47 100 € en 2025 et 48 060 € en 2026 (arrêté du 22 décembre 2025).
Le plafond salarié se calcule sur le PASS de l’année précédente, le plafond TNS sur le PASS de l’année en cours.
Comment se calcule le plafond de déduction du PER ?
Le plafond de déduction du PER est le montant maximal de versements volontaires que vous pouvez retirer de votre revenu imposable au titre d’une année.
Il est fixé par l’article 163 quatervicies du Code général des impôts et dépend de deux éléments : vos revenus professionnels et le PASS.
Le PER n’impose aucun plafond de versement. Vous pouvez verser autant que vous le souhaitez, mais seule la fraction inférieure à votre plafond de déduction réduit votre impôt.
Plafond PER d’un salarié en 2026
Le plafond d’un salarié pour 2026 est égal à 10 % de ses revenus d’activité 2025 nets de frais professionnels, avec un minimum de 4 710 € et un maximum de 37 680 €.
Ce montant est ensuite diminué des cotisations retraite déjà versées dans le cadre de l’entreprise : part déductible des cotisations au PER obligatoire (Pero), abondement de l’employeur au Perco ou au Pereco, jours de CET affectés à un plan retraite.
- Un salarié qui a perçu 60 000 € de revenus 2025 nets de frais professionnels dispose d’un plafond 2026 de 6 000 €.
- Un salarié qui a perçu 25 000 € de revenus 2025 nets de frais professionnels dispose d’un plafond 2026 de 4 710 €, car 10 % de ses revenus (2 500 €) sont inférieurs au minimum légal.
Plafond PER sans revenu professionnel ou pour un retraité
Une personne sans revenu professionnel, y compris un retraité, dispose en 2026 du plafond minimum de 4 710 €. Les pensions de retraite ne sont pas des revenus d’activité et n’augmentent donc pas ce plafond.
Depuis 2026, ce plafond ne sert que pour les versements effectués avant 70 ans.
Exemple :
un retraité de 66 ans verse 5 000 € sur son PER en 2026. Il peut déduire 4 710 € de son revenu imposable. Les 290 € restants ne sont pas déductibles, sauf s’il lui reste des plafonds non utilisés des années précédentes.
Plafond PER d’un travailleur non salarié (TNS) en 2026
Le plafond d’un TNS (artisan, commerçant, profession libérale, gérant majoritaire) cumule deux enveloppes calculées sur le bénéfice imposable 2026 et le PASS 2026 (48 060 €) :
- 10 % du bénéfice imposable, retenu dans la limite de 8 PASS, soit au plus 38 448 € ;
- plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS, soit au plus 50 463 €.
Le plafond TNS maximal atteint ainsi 88 911 € pour 2026. Le minimum est de 10 % du PASS 2026, soit 4 806 €.
Exemple :
un consultant indépendant dégage 100 000 € de bénéfice imposable en 2026. Son plafond est de 10 000 € (10 % de 100 000 €) plus 7 791 € (15 % de la fraction entre 48 060 € et 100 000 €), soit 17 791 €.
Un TNS peut aussi choisir de déduire ses versements de son revenu global, selon les règles applicables aux salariés. Ce choix se fait au moment de la déclaration ; les règles détaillées figurent au BOFiP.
PER après 70 ans : la déduction prend fin depuis 2026
Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués sur un PER à partir du 70e anniversaire du titulaire ne sont plus déductibles du revenu imposable.
La mesure figure à l’article 9 de la loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026.
- L’âge s’apprécie à la date de chaque versement : un versement effectué l’année de vos 70 ans, mais avant la date anniversaire, reste déductible.
- Il reste possible de verser sur un PER après 70 ans : ces sommes sont simplement traitées comme des versements non déductibles.
- La règle concerne tous les PER (individuel, d’entreprise collectif ou obligatoire), mais pas les anciens produits comme le Perp, qui gardent leur régime propre.
Si vous approchez de 70 ans, l’enjeu est donc d’utiliser votre plafond et vos reliquats avant votre date anniversaire.
Report du plafond PER non utilisé : 3 ans ou 5 ans ?
La part non utilisée d’un plafond PER est reportable pendant 5 ans pour les plafonds nés à partir de 2026, et pendant 3 ans pour les plafonds antérieurs.
L’allongement résulte de l’article 10 de la loi de finances pour 2026 ; seul le plafond non consommé se reporte, jamais un versement excédentaire.
| Plafond non utilisé | Durée de report | Dernière année d’utilisation |
|---|---|---|
| Plafond 2023 | 3 ans | 2026 (expire le 31 décembre 2026) |
| Plafond 2024 | 3 ans | 2027 |
| Plafond 2025 | 3 ans | 2028 |
| Plafond 2026 | 5 ans | 2031 |
| Plafond 2027 | 5 ans | 2032 |
Dans quel ordre l’administration utilise-t-elle les reliquats ?
Vos versements s’imputent d’abord sur le plafond de l’année, puis sur les reliquats des années précédentes, du plus ancien au plus récent. Le reliquat le plus proche de l’expiration est donc consommé en premier.
Exemple de report pour des versements effectués en 2026
Une salariée n’a pas saturé son plafond les trois dernières années. Il lui reste 3 000 € du plafond 2023, 4 000 € du plafond 2024 et 4 000 € du plafond 2025. Son plafond 2026 est de 7 000 €.
| Plafond | Disponible | Utilisé pour un versement de 15 000 € en 2026 | Reste reportable |
|---|---|---|---|
| 2026 | 7 000 € | 7 000 € | 0 € |
| Reliquat 2023 | 3 000 € | 3 000 € | 0 € (aurait expiré fin 2026) |
| Reliquat 2024 | 4 000 € | 4 000 € | 0 € |
| Reliquat 2025 | 4 000 € | 1 000 € | 3 000 €, jusqu’en 2028 |
| Total | 18 000 € | 15 000 € | 3 000 € |
Ses 15 000 € de versements sont entièrement déductibles de ses revenus 2026. Sans versement avant le 31 décembre 2026, ses 3 000 € de reliquat 2023 auraient été définitivement perdus.
Mutualisation des plafonds PER entre conjoints
Les époux et partenaires de Pacs soumis à imposition commune peuvent mutualiser leurs plafonds de déduction : la part non utilisée par l’un s’ajoute au plafond de l’autre.
La demande se fait chaque année dans la déclaration de revenus, en cochant la case 6QR.
La mutualisation porte sur les plafonds d’épargne retraite déductibles du revenu global. Elle ne s’applique pas au plafond spécifique des TNS déduit de leur bénéfice professionnel.
Exemple : un couple marié, tous deux salariés, sans reliquat des années précédentes.
| Conjoint | Plafond 2026 | Versement PER 2026 | Déduction sans mutualisation | Déduction avec mutualisation |
|---|---|---|---|---|
| Conjoint A | 5 000 € | 2 000 € | 2 000 € | 2 000 € |
| Conjoint B | 6 000 € | 9 000 € | 6 000 € | 9 000 € |
| Foyer | 11 000 € | 11 000 € | 8 000 € | 11 000 € |
Grâce à la mutualisation, le conjoint B utilise les 3 000 € de plafond laissés libres par le conjoint A, et le foyer déduit l’intégralité de ses 11 000 € de versements.
Que se passe-t-il si vous versez plus que votre plafond ?
La part d’un versement qui dépasse votre plafond disponible, reliquats et mutualisation compris, n’est pas déductible et ne se reporte pas sur les années suivantes.
Seul un plafond non consommé peut être reporté, jamais un versement excédentaire.
Cette somme reste investie sur votre PER et bloquée jusqu’au départ en retraite, sauf cas de déblocage anticipé prévus par la loi (Service-Public).
Elle est traitée comme un versement non déduit : à la sortie, la fraction correspondant à ce capital n’est pas soumise à l’impôt sur le revenu, seules les plus-values sont imposées (fiscalité du PER).
Comment optimiser son plafond PER en 2026
L’économie d’impôt d’un versement déductible est égale au montant déduit multiplié par votre taux marginal d’imposition (TMI).
Un versement de 1 000 € fait économiser 300 € à un contribuable dont le TMI est de 30 %, et 410 € à TMI 41 %.
- Vérifiez votre plafond disponible sur votre avis d’impôt 2026, rubrique « Plafond épargne retraite », ou dans votre espace sur impots.gouv.fr.
- Consommez le reliquat 2023 avant le 31 décembre 2026 : c’est sa dernière année d’utilisation.
- Versez avant vos 70 ans si vous approchez de cet âge : après la date anniversaire, aucun versement n’est plus déductible.
- Concentrez vos versements les années de TMI élevé : le report sur 5 ans des plafonds 2026 et suivants laisse plus de marge pour attendre une année plus imposée.
- Envisagez la non-déduction si votre TMI est de 0 % ou 11 % : l’économie à l’entrée est faible, alors que des versements non déduits allègent l’imposition du capital à la sortie.
- Demandez la mutualisation (case 6QR) si votre conjoint n’utilise pas son plafond.
- Étalez vos versements sur l’année avec des versements programmés, plutôt qu’un versement unique en décembre.
Exemple d’optimisation avec reliquats
| Situation | Plafond 2026 | Reliquats 2023 à 2025 | Plafond total utilisable | Économie d’impôt maximale (TMI 41 %) |
|---|---|---|---|---|
| Salarié célibataire, 120 000 € de revenus 2025 nets de frais professionnels | 12 000 € | 12 000 € | 24 000 € | 9 840 € |
En mobilisant ses reliquats, ce salarié double son économie d’impôt par rapport à un versement limité au plafond de l’année.
L’économie de 9 840 € suppose que toute la somme déduite reste imposée dans la tranche à 41 % ; le simulateur officiel de l’impôt sur le revenu permet de vérifier votre cas.
Le PER Nalo
- Un portefeuille construit selon votre situation : l’allocation est établie à partir de votre horizon de retraite, de votre profil de risque et de vos autres placements.
- Une sécurisation progressive : la part des actifs les plus risqués diminue à mesure que la retraite approche, afin de réduire l’exposition aux fortes baisses de marché.
- Un accompagnement par des conseillers : nos conseillers en gestion de patrimoine vous aident à calculer votre plafond disponible et à choisir entre versement déductible ou non déductible.
- Une gestion en ETF : le PER Nalo investit via des fonds indiciels ; le détail des frais est publié sur la page Tarifs.
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