La déduction fiscale du PER peut permettre à l’épargnant de réduire son revenu imposable, mais son effet dépend de nombreux éléments (montant versé, plafond disponible, taux marginal d’imposition). Découvrez comment fonctionne cette déduction et comment estimer l’économie d’impôt obtenue, avec des exemples concrets.
Comment fonctionne la déduction fiscale du PER ?
Le plan d’épargne retraite (PER) permet de se constituer une épargne en vue de la retraite. Les versements volontaires peuvent, sous certaines conditions, être déduits du revenu imposable, dans la limite du plafond d’épargne retraite disponible.
Cette déduction diminue la base soumise à l’impôt sur le revenu. Elle ne correspond donc pas à une économie d’impôt d’un montant équivalent au versement. Son effet dépend de la situation fiscale et de la tranche marginale d’imposition de l’épargnant.
La déduction concerne principalement les versements volontaires effectués sur le contrat.
Bon à savoir :
Les travailleurs indépendants bénéficient de règles spécifiques lorsqu’ils déduisent certains versements de leur revenu professionnel.
Notez que depuis le 1er janvier 2026, les versements volontaires effectués sur un PER lorsque le titulaire est âgé de 70 ans ou plus à la date du versement ne sont plus déductibles.
Enfin, il est possible de renoncer à la déduction au moment du versement. Ce choix a une incidence sur la fiscalité appliquée lors de la sortie du PER.
Bon à savoir :
Une déduction fiscale ne doit pas être confondue avec une réduction d’impôt. La première diminue le revenu imposable. La seconde vient directement diminuer le montant de l’impôt à payer.
Quels sont les plafonds de déduction du PER ?
En 2026, le plafond de déduction applicable aux versements sur un PER est calculé à partir des revenus professionnels de 2025. Il est déterminé individuellement pour chaque membre du foyer fiscal.
Chez les salariés, le plafond correspond au montant le plus élevé entre :
- 10 % des revenus professionnels nets de frais de 2025, retenus dans la limite de 8 PASS ;
- 10 % du PASS 2025, soit un minimum de 4 710 €.
Ce plafond minimum s’applique également lorsque les revenus professionnels sont faibles ou inexistants. Il peut donc concerner, par exemple, certains retraités ou demandeurs d’emploi.
Bon à savoir :
Prenons l’exemple d’un salarié a perçu 40 000 € de revenus professionnels nets en 2025. 10 % de 40 000 € = 4 000 €. Ce montant étant inférieur au minimum de 4 710 €, c’est donc le plafond de 4 710 € qui s’applique.
Les travailleurs non salariés (TNS) bénéficient de règles spécifiques lorsqu’ils déduisent leurs versements de leur revenu professionnel.
Leur plafond comprend notamment 10 % du bénéfice imposable retenu dans la limite de 8 PASS, auxquels peuvent s’ajouter 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS.
Le montant à retenir en pratique est le plafond réellement disponible, car certaines cotisations d’épargne retraite constituées dans un cadre professionnel peuvent venir le réduire.
L’administration fiscale calcule ce montant à partir des revenus déclarés. Il figure dans la rubrique « Plafond épargne retraite » de l’avis d’impôt et, sur la déclaration de revenus préremplie.
PER : que deviennent les plafonds non utilisés ?
Un plafond qui n’a pas été entièrement utilisé n’est pas nécessairement perdu. Depuis l’imposition des revenus de 2026, la durée de report est passée de trois à cinq ans.
Cette réforme s’applique toutefois progressivement. En 2026, seuls les reliquats des plafonds 2023, 2024 et 2025 peuvent encore être ajoutés au plafond de l’année.
Les versements utilisent d’abord le plafond 2026, puis les anciens plafonds encore disponibles, en commençant par le plus ancien.
Exemple :
Un épargnant dispose d’un plafond 2026 de 4 710 €, auquel s’ajoute un reliquat de 1 500 € provenant d’une année antérieure encore utilisable. Il peut donc disposer, sous réserve des autres règles applicables, d’une enveloppe de déduction de 6 210 €.
Comment fonctionne la mutualisation du plafond du PER au sein d’un couple ?
Les couples mariés ou pacsés soumis à une imposition commune peuvent demander la mutualisation de leurs plafonds. Les plafonds disponibles et les versements des deux membres du couple sont alors regroupés.
Un conjoint peut ainsi utiliser une partie du plafond que l’autre n’a pas consommée. Attention, toutefois, cette mutualisation n’est pas automatique. Elle doit être demandée dans la déclaration de revenus, notamment via la case 6QR.
Exemple :
Si l’un des conjoints dispose de 2 000 € de plafond disponible et l’autre de 5 000 €, la mutualisation permet au couple de disposer d’une enveloppe globale de 7 000 €.
Comment calculer l’économie d’impôt ?
L’économie d’impôt liée à un versement déductible sur un PER dépend du taux marginal d’imposition (TMI) de l’épargnant et du montant total versé sur son contrat durant l’année.
Pour rappel, le TMI correspond à la tranche la plus élevée du barème de l’impôt sur le revenu à laquelle une partie des revenus du foyer est soumise.
Pour obtenir une estimation du montant de l’économie d’impôt dont vous pouvez bénéficier, vous pouvez multiplier le montant effectivement déductible par votre TMI : économie d’impôt estimée = montant déductible × TMI.
| Versement sur le PER | Montant déductible | TMI | Économie estimée |
| 1 000 € | 1 000 € | 11 % | 110 € |
| 3 000 € | 3 000 € | 30 % | 900 € |
| 5 000 € | 5 000 € | 41 % | 2 050 € |
Cette méthode fonctionne surtout lorsque le versement reste entièrement dans la même tranche d’imposition.
Exemple :
Un contribuable avec un TMI de 30 % verse 3 000 € sur son PER. Si la totalité du versement est déductible et que cette déduction ne le fait pas passer dans la tranche inférieure, l’économie d’impôt peut être estimée à 900 €.
La situation devient plus complexe lorsque la déduction fait franchir un seuil du barème. Une partie du versement peut alors produire une économie calculée au TMI initial, tandis que le reste produit un avantage plus faible dans la tranche inférieure.
Dans ce cas, la formule « montant déductible × TMI » ne donne qu’une approximation.
Exemple :
un contribuable se situe juste au-dessus du seuil de la tranche à 30 % et verse 3 000 € sur son PER. Si 1 000 € de déduction suffisent à ramener une partie de son revenu dans la tranche à 11 %, les 3 000 € ne produisent pas tous une économie de 30 %. Une partie du versement est alors valorisée à 30 %, puis le reste à 11 %.
Attention de ne pas confondre TMI et taux moyen d’imposition. Le TMI sert à identifier le taux appliqué à la tranche la plus élevée du revenu. Le taux moyen correspond, lui, au rapport entre l’impôt dû et le revenu imposable.
Déduction fiscale du PER : exemples concrets selon votre situation
Les exemples suivants sont établis selon les règles applicables en 2026. Ils sont volontairement simplifiés et supposent que les versements sont intégralement déductibles dans la limite du plafond disponible.
Salarié avec un TMI de 30 %
Un salarié dispose d’un plafond de déduction de 5 000 € et verse 3 000 € sur son PER.
Le versement reste inférieur au plafond disponible : les 3 000 € sont donc déductibles.
Calcul : 3 000 € × 30 % = 900 €
L’économie d’impôt estimée atteint 900 €, à condition que la déduction ne fasse pas passer une partie du revenu dans la tranche inférieure.
TNS avec un TMI de 41 %
Un travailleur non salarié dispose, compte tenu de son bénéfice professionnel, d’un plafond de déduction de 10 000 €. Il effectue un versement de 6 000 €.
Le plafond étant supérieur au versement, la totalité des 6 000 € peut être retenue dans cet exemple.
Calcul : 6 000 € × 41 % = 2 460 €
L’économie d’impôt estimée est donc de 2 460 €. En pratique, le plafond d’un TNS dépend de son bénéfice imposable et des autres cotisations d’épargne retraite susceptibles de le réduire.
Couple utilisant ses plafonds disponibles et reportés
Un couple marié soumis à imposition commune dispose des plafonds suivants :
- 2 000 € pour le premier conjoint ;
- 4 000 € pour le second ;
- 1 500 € de plafond non utilisé provenant d’une année antérieure et encore reportable.
Après mutualisation, l’enveloppe disponible atteint donc 7 500 €.
Le couple verse 6 000 € sur un PER. La totalité du versement peut être déduite dans cet exemple.
Avec un TMI de 30 % : 6 000 € × 30 % = 1 800 €
L’économie d’impôt estimée atteint 1 800 €.
Contribuable faiblement imposé : déduire ou non ?
Un contribuable avec un TMI de 11 % dispose d’un plafond disponible de 4 710 € et verse 2 000 € sur son PER.
- Première possibilité : il déduit son versement. Il réalise alors une économie d’impôt estimée à 220 € (2 000 € × 11 %). En contrepartie, lorsqu’il récupérera son épargne sous forme de capital à la retraite, les 2 000 € versés seront soumis au barème de l’impôt sur le revenu.
- Deuxième possibilité : il ne déduit pas son versement. Il ne bénéficie d’aucune économie d’impôt immédiate. En revanche, à la sortie en capital, les 2 000 € versés seront exonérés d’impôt sur le revenu. Seuls les gains réalisés seront fiscalisés, selon les règles applicables.
Alors, quelle option choisir ? Avec un TMI de 11 %, l’économie d’impôt immédiate reste relativement faible. Si le contribuable est davantage imposé au moment de sa retraite, il pourrait finalement payer plus d’impôt sur les sommes déduites qu’il n’en a économisé au départ.
À l’inverse, si son TMI diminue à la retraite, la déduction peut rester intéressante. Tout dépend donc de sa situation fiscale actuelle et de celle qu’il anticipe au moment de récupérer son épargne.
Comment faire le bon choix fiscal ?
Déduire ses versements sur un PER permet de diminuer son revenu imposable au moment du versement.
En contrepartie, la fiscalité appliquée à la sortie est plus importante sur la part correspondant aux versements qui ont bénéficié de cette déduction. En cas de sortie en capital, ces versements sont notamment soumis au barème de l’impôt sur le revenu.
À l’inverse, l’épargnant peut choisir de ne pas déduire ses versements volontaires. Il ne bénéficie alors d’aucun avantage fiscal à l’entrée, mais la part du capital correspondant à ces versements bénéficie d’un traitement fiscal plus favorable lors de la sortie.
Le choix dépend donc largement de la situation fiscale de l’épargnant. Lorsque le TMI est élevé pendant la vie active et qu’il diminue à la retraite, la déduction peut présenter un intérêt plus important.
À l’inverse, lorsque le contribuable est peu ou pas imposé, l’avantage obtenu à l’entrée est plus limité. Le niveau d’imposition futur reste toutefois impossible à connaître avec certitude.
Que vérifier avant d’effectuer un versement sur son PER pour maximiser la déduction fiscale possible ?
Avant de verser sur un PER dans un objectif de déduction fiscale, plusieurs éléments doivent être contrôlés :
- le TMI du foyer fiscal ;
- le plafond de déduction disponible, indiqué sur l’avis d’impôt et généralement repris sur la déclaration préremplie ;
- les éventuels plafonds non utilisés des années précédentes ;
- la possibilité de mutualiser les plafonds au sein d’un couple ;
- le montant du versement réellement déductible ;
- le choix de déduire ou non le versement et ses conséquences à la sortie.
Quelles erreurs éviter lors de la déclaration d’impôt ?
Les versements déductibles doivent être renseignés dans la rubrique « Charges déductibles – Épargne retraite » de la déclaration de revenus.
Il faut notamment éviter :
- de déclarer un montant supérieur au plafond disponible ;
- de confondre le plafond indiqué par l’administration avec un montant automatiquement déduit ;
- de déduire deux fois une même cotisation lorsqu’elle a déjà été prise en compte dans un cadre professionnel.
Les informations préremplies doivent également être vérifiées avant de valider la déclaration. En cas d’erreur ou d’oubli, la déclaration peut être corrigée selon les modalités prévues par l’administration fiscale.
Déduction fiscale du PER : à retenir
- Avant de choisir la déduction fiscale du PER, quatre éléments doivent donc être mis en regard : le TMI, le plafond disponible, le montant du versement et la fiscalité applicable à la sortie.
- L’avantage obtenu au moment du versement ne doit pas être analysé isolément. Il doit être comparé avec l’imposition qui s’appliquera lorsque l’épargne sera récupérée.
