PER TNS & professions libérales : guide 2025 pour indépendants

En tant que travailleur indépendant, le taux de remplacement de vos revenus à la retraite est généralement plus bas que pour les salariés. Vos cotisations obligatoires vous garantissent une retraite minimale, souvent insuffisante pour maintenir votre niveau de vie. Quelles options s’offrent à vous pour préparer des revenus complémentaires à la retraite ? Ce guide vous explique comment orchestrer cette alliance selon votre profil TNS, des plafonds de déduction 2025 aux arbitrages entre « bonnes années » et « années creuses »

PER : définition rapide & qui peut en ouvrir un

Le Plan d’Épargne Retraite individuel (PERin), créé par la loi Pacte en 2019, unifie les dispositifs d’épargne retraite. Il remplace notamment les contrats Madelin pour les indépendants tout en conservant leurs avantages fiscaux.

Conditions d’ouverture pour les TNS

Tous les travailleurs non salariés peuvent ouvrir un PER : entrepreneurs individuels (y compris micro-entreprises), gérants majoritaires de SARL, associés uniques d’EURL, associés actifs de SNC, artisans, commerçants et professions libérales. Aucune condition d’âge minimum ou de revenus n’est exigée. L’ouverture est possible avec 150 € à 500 € selon l’établissement (banques, assureurs, courtiers en ligne).

Plafonds de déduction 2025 pour TNS (avec exemples)

En 2025, les travailleurs non salariés bénéficient de plafonds de déduction de 87 135 € maximum, soit plus du double des salariés.

Rappels : 10% + 15% entre 1 et 8 PASS (table avec PASS & cas BNC/BIC)

Le calcul du plafond combine deux parts : 10% du bénéfice imposable (plafonné à 37 680 €), plus 15% de la fraction comprise entre 47 100 € * et 376 800 €.

*Montant du PASS 2025.

Exemple de montants déductibles selon plafond TNS 2025 :

Bénéfice imposable	Part 1 (10%)	Part 2 (15%)	Total déductible
50 000 €	5 000 €	435 €	5 435 €
100 000 €	10 000 €	7 935 €	17 935 €
200 000 €	20 000 €	22 935 €	42 935 €
400 000 €	37 680 €	49 455 €	87 135 €

Important : Votre plafond de déduction dépend de votre « bénéfice imposable », qui se calcule différemment selon votre régime fiscal :

• BNC (Professions libérales) : Calcul sur bénéfice net après déduction forfaitaire
• BIC (Artisans, commerçants) : Calcul sur bénéfice après charges déductibles

Report des plafonds non utilisés (N-1 à N-3) & arbitrage « bonnes années »

Si vous n’utilisez pas la totalité de votre plafond de déduction une année donnée pour votre PER, vous pouvez reporter la partie non utilisée sur les trois années suivantes.

Cette règle est particulièrement intéressante pour les TNS aux revenus variables.

Exemple avec Camille, architecte :

Année	Bénéfices	Plafond disponible	Versement sur PER	Report non utilisé
2022	30 000 €	4 350 €	2 000 €	2 350 €
2023	25 000 €	3 750 €	1 000 €	2 750 €
2024	40 000 €	5 900 €	3 000 €	2 900 €
2025	150 000 €	15 435 €	–	–

Stratégie 2025 : Camille dispose d’un plafond de 15 435 € pour l’année 2025 ainsi que des reports cumulés non utilisés les 3 années précédentes (8 000 €), soit un total de 23 435 € déductibles. Si elle souhaite en bénéficier, elle doit faire un versement de ce montant avant le 31/12.

Cette approche permet aux TNS d’optimiser leurs versements selon leurs revenus réels de l’année et de maximiser leur avantage fiscal lors des bonnes années.

Cas de déblocage anticipé (résidence principale & accidents de la vie)

Depuis 2018, le PER permet plusieurs cas de déblocage anticipé. Le plus utile à connaître pour les TNS est l’achat de résidence principale, car cela peut vous aider à convaincre des banques réticentes face à des revenus potentiellement irréguliers.

Conditions et fiscalité selon votre choix initial

Conditions afin de débloquer vos fonds pour achat d’une résidence principale :

• Vous ne devez pas déjà être propriétaire de votre résidence principale
• Justificatifs requis : compromis de vente + attestation sur l’honneur de non-propriété
• Seuls les versements volontaires peuvent être débloqués (pas les versements obligatoires d’entreprise)

Rappel : le choix de déduction lors des versements

Lors de vos versements sur le PER, vous avez le choix de :

• Déduire immédiatement : vous réduisez vos impôts aujourd’hui (stratégie couramment utilisée par des TNS fortement imposée)
• Ne pas déduire vos versements immédiatement : vous reportez l’avantage fiscal à la retraite (si vous anticipez une baisse de votre taux d’imposition futur)

Fiscalité selon votre choix initial :

Si vous aviez déduit vos versements de vos impôts :

• Vos versements sont imposés selon votre barème d’impôt sur le revenu au moment du déblocage
• Vos gains sont soumis au PFU de 30% (12,8% d’impôt + 17,2% de prélèvements sociaux)

Si vous n’aviez PAS déduit vos versements de vos impôts :

• Vos versements sont exonérés d’impôt (vous les aviez déjà payés avec vos revenus imposés)
• Vos gains sont taxés à 17,2% de prélèvements sociaux uniquement

Autres cas de déblocage (accidents de la vie) : Décès du conjoint, invalidité, surendettement, fin de droits au chômage, liquidation judiciaire. Dans tous ces cas :

• Vos versements sont exonérés d’impôt (même si vous les aviez déduits initialement)
• Vos gains sont taxés à 17,2% de prélèvements sociaux uniquement

Sorties à la retraite : capital, rente ou mixte

Si vous n’avez pas eu besoin de débloquer votre PER avant la retraite, vous bénéficiez alors de trois options de sortie.

1. Sortie en capital (en une fois ou fractionnée) : Vous récupérez l’intégralité de votre épargne d’un coup ou étalée sur plusieurs années.

2. Sortie en rente viagère : Votre PER est transformé en pension mensuelle à vie, comme une retraite complémentaire.

3. Sortie mixte : Vous combinez les deux : une partie en capital, une partie en rente.

Fiscalité selon votre choix initial et le mode de sortie

Mode de sortie	Si vous avez déduit vos versements	Si vous n’avez PAS déduit vos versements
Capital	• Versements : imposés au barème IR • Gains : PFU 30% (12,8% + 17,2%)	• Versements : exonérés • Gains : PFU 30% uniquement
Rente	Rente imposée comme une pension de retraite (barème IR + abattement 10%)	Fraction imposable selon votre âge au début de la rente*
Mixte	Combinaison des deux fiscalités ci-dessus selon la répartition choisie	Combinaison des deux fiscalités ci-dessus

*Fraction imposable : 70% si moins de 50 ans, 50% entre 50-59 ans, 40% entre 60-69 ans, 30% à partir de 70 ans.

PER vs Assurance-vie vs PEA vs ex-Madelin (transfert) vs SCPI/Livrets

Ces différents placements répondent chacun à des objectifs spécifiques selon votre situation fiscale, vos besoins de liquidité et votre tolérance au risque. Le défi pour les TNS est de choisir la bonne combinaison selon des revenus qui fluctuent.

Comparatif chiffré (liquidité, fiscalité, risque, pour qui)

Critère	PER	Assurance-vie	PEA	ex-Madelin*	SCPI	Livrets
Liquidité	Bloqué jusqu’à retraite (sauf 6 cas exceptionnels)	Immédiate (avantage fiscal après 8 ans, mais l’argent versé n’est pas bloqué)	Disponible mais compte clôturé, si retrait avant 5 ans	Bloqué jusqu’à retraite	2 à 6 mois dedélai	Immédiate
Plafond de versements	87 135 € déductibles/an	Aucun	150 000 €	Aucun (ancien)	Aucun	22 950 € (Livret A)
Risque capital	Dépend des supports choisis	Dépend des supports choisis	Assez élevé (actions et fonds européens)	Dépend des supports choisis	Risque locatif/vacance	Aucun
Avantage fiscal entrée	Déduction IR immédiate	Aucun	Aucun	Ancien (transférer)	Aucun	Aucun
Fiscalité sortie	Barème IR + PFU gains	PFU 7,5% après 8 ans	17,2% PS après 5 ans	Selon nouveau support	IR sur revenus	Exonéré
Transmission	152 500 €/bénéficiaire	152 500 €/bénéficiaire	Succession classique	Succession classique	Succession classique	Succession classique

*L’ex-Madelin n’est plus commercialisé depuis 2019 (remplacé par le PER). Si vous en avez un, il existe toujours mais, vous ne pouvez plus faire de nouveaux versements dessus, il reste bloqué jusqu’à la retraite (pas de déblocage résidence principale) et seule une sortie en rente est possible. Un transfert vers un PER est alors recommandé si vous souhaitez bénéficier de la flexibilité du PER.

PER bancaire vs assurantiel : l’impact succession

Il existe deux types de PER ne se valent pas pour la transmission ! La différence entre PER bancaire et assurantiel peut coûter des milliers d’euros à vos héritiers.

Tableau comparatif complet entre PER bancaire et PER assurantiel

Critère	PER Bancaire	PER Assurantiel
Supports d’investissement	Actions, obligations, ETF, OPCVM en direct	Fonds euros + Unités de compte
Gestion	Mandats de gestion bancaire	Gestion libre ou pilotée assurance
Succession	Succession classique	Hors succession
Abattement transmission	100 000 €/enfant	152 500 €/bénéficiaire
Désignation bénéficiaires	Héritiers légaux uniquement	Libre choix (famille, amis, associations)
Délai versement décès	Plusieurs mois (succession)	Quelques semaines

Comment allouer ses versements selon son profil TNS

Profils hautement imposés avec horizon long terme : Prioriser le PER avec complément AV

Avec une tranche marginale d’imposition de 30 à 41%, chaque euro versé sur le PER génère 30 à 41 centimes d’économie immédiate. Cette déduction massive transforme l’épargne retraite en investissement immédiatement rentable.

Stratégie optimale : Maximiser d’abord les versements PER jusqu’à épuisement des plafonds (jusqu’à 87 135 €), puis compléter par l’assurance-vie pour sa liquidité et les avantages liés à la transmission.

L’horizon long (10-20 ans) permet d’absorber le blocage du PER tout en bénéficiant de l’effet cumulé des économies fiscales.

Répartition recommandée : 60-70% PER (optimisation fiscale) + 30-40% assurance-vie (flexibilité et succession optimisée).

Profils faiblement imposés ou besoin de flexibilité : AV d’abord, PEA en complément

• Logique fiscale : Avec un taux marginal de 0 à 11%, la déduction PER ne génère que 11% d’économie maximum – un gain insuffisant pour justifier le blocage jusqu’à la retraite. L’assurance-vie devient prioritaire pour sa disponibilité totale.

• Stratégie optimale : Privilégier l’assurance-vie comme épargne principale, complétée par le PEA pour les actions européennes (exonération IR après 5 ans, seuls 17,2% de prélèvements sociaux). Le PER reste marginal, en anticipation d’une croissance future des revenus.

Répartition recommandée : 70% assurance-vie + 20% PEA (si appétence actions) + 10% PER (anticipation).

Spécificités TNS : Comment optimiser pour des revenus volatils 

Les TNS aux revenus fluctuants peuvent optimiser leurs versements PER en fin d’année, une fois leurs bénéfices réels connus. Cette approche permet de maximiser la déduction fiscale lors de bonnes années.

Les plafonds de déduction non utilisés sur les 3 années précédentes peuvent être récupérés lors des années excédentaires. Cette souplesse s’adapte parfaitement aux cycles d’activité irréguliers des indépendants.

FAQ

PER TNS : quel plafond 2025 ?

En 2025, le plafond de déduction du PER pour TNS est de 87 135 €.
Le calcul se fait en deux parties et correspond d’abord à 10% du bénéfice imposable (plafonné à 37 680 €) puis à 15% de la fraction entre 47 100 € et 376 800 €.

Exemple avec 100 000 € de bénéfices : le plafond de versements déductibles est de 17 935 €. Il est possible de récupérer des plafonds de déductions non utilisés sur les 3 années précédentes. Le calcul sur la part des bénéfices diffère selon votre régime fiscal (BNC vs BIC).

Comment déclarer mes versements PER sur impots.gouv ?

Déclarez vos versements PER dans les cases 6NS/6NT/6NU selon votre situation personnelle, rubrique « Charges déductibles » de votre déclaration en ligne.

Votre plafond de déduction disponible figure sur votre dernier avis d’imposition dans la rubrique « Plafond Épargne Retraite ». Attention : si vous dépassez votre plafond annuel, l’excédent n’est pas déductible immédiatement, mais peut être reporté sur les années suivantes.

Déblocage résidence principale : quelles preuves et quelle fiscalité ?

Pour débloquer votre PER dans le cadre d’un achat de résidence principale, vous devez fournir le compromis de vente, une attestation sur l’honneur de non-propriété et une demande écrite à votre gestionnaire. 

La fiscalité dépend de votre choix initial : si vous aviez déduit vos versements, ils sont imposés au barème de l’impôt sur le revenu et les gains au PFU 30%.

Si vous n’aviez pas déduit, les versements sont exonérés et seuls les gains sont taxés à 17,2%. Comptez 2 à 4 semaines de délai administratif.

Transfert Madelin vers un PER : étapes et délais ?

Le transfert d’un contrat Madelin vers un PER est gratuit, sans impact fiscal et doit s’effectuer sous 2 mois maximum selon la réglementation.

Cette opération vous fait gagner la possibilité de déblocage pour l’achat de votre résidence principale, la sortie en capital à la retraite (vs rente uniquement) tout en conservant tous vos avantages fiscaux acquis. La démarche est simple : il suffit de faire une demande auprès de l’établissement proposant le nouveau PER.

Sortie en capital : fiscalité produits vs versements ?

La fiscalité de sortie en capital dépend entièrement de votre choix initial lors des versements. Si vous aviez choisi de déduire vos versements (cas le plus fréquent), ils seront imposés selon le barème de l’impôt sur le revenu au moment de la sortie, tandis que les gains seront soumis au PFU de 30%.

Si vous n’aviez pas déduit vos versements, ils sont exonérés d’impôt (vous les aviez payés avec des revenus déjà imposés) et seuls les gains sont taxés au PFU 30%. La stratégie optimale consiste à étaler les sorties sur plusieurs années pour optimiser les tranches d’imposition.

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