Plafond de déduction fiscale du PER en 2025

L’un des principaux atouts du Plan Epargne Retraite est la possibilité de déduire vos cotisations de votre revenu imposable, réduisant ainsi votre impôt. Mais attention, cette déduction est soumise à un plafond qu’il est important de bien comprendre pour maximiser vos avantages. Bien que le PER n’impose aucun plafond de versement, vous pouvez épargner à votre rythme sans aucune limite le plafond de déduction fiscale, lui, doit être respecté. Découvrez dans cet article comment fonctionne ce mécanisme de plafond du PER et de déduction fiscale et comment l’utiliser à votre avantage.

Qu’est-ce que le plafond de déduction fiscale du PER ?

Le plafond de déduction fiscale du Plan Épargne Retraite correspond au montant maximal que vous pouvez déduire de votre revenu imposable chaque année, afin de réduire vos impôts.

Ce plafond est déterminé chaque année selon deux critères : vos revenus professionnels et le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS).

Fonctionnement du plafond de déduction du PER

Le PER est particulièrement avantageux pour les contribuables soumis à un taux marginal d’imposition élevé, car plus votre TMI est important, plus la déduction fiscale sur vos versements est efficace.

En revanche, pour les personnes non imposables, il est souvent préférable de ne pas opter pour la déduction à l’entrée, mais plutôt pour une fiscalité avantageuse à la sortie.

Plafond de déduction pour les salariés

Pour l’année 2025 (versements effectués en 2025, déclarés en 2026), le plafond de déduction du PER pour un salarié est calculé de la manière suivante :

• Plafond maximum : 37 094 € (soit 10 % de 8 PASS 2024, PASS 2024 = 46 368 €)
• Plafond minimum : 4 637 € (soit 10 % du PASS 2024)
• Calcul : Vous pouvez déduire de votre revenu imposable 10 % de vos revenus professionnels nets de 2024, dans la limite de 37 094 €. Si vos revenus sont faibles ou inexistants, le minimum déductible est de 4 637 €.

Exemples :

• Un salarié avec 60 000 € de revenus nets en 2024 pourra déduire 6 000 € au titre de ses versements au PER en 2025.
• Un salarié avec 25 000 € de revenus nets pourra déduire 4 637 €, car ce montant est supérieur à 10 % de ses revenus.

Plafond de déduction pour les travailleurs non salariés (TNS)

Pour les travailleurs non salariés (TNS), le plafond de déduction est plus élevé et se calcule ainsi :

• Plafond maximum : 87 135 €
• Plafond minimum : 4 710 € (soit 10 % du PASS 2025, PASS 2025 = 47 100 €)
• Calcul : 10 % du bénéfice imposable 2025, dans la limite de 8 PASS 2025 (soit 37 680 €), plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS (soit 49 455 €).

Points clés à retenir

• Report des plafonds non utilisés : Si vous n’avez pas utilisé la totalité de votre plafond une année, l’excédent est reportable pendant 3 ans.
• Mutualisation entre conjoints : Les couples mariés ou pacsés peuvent mutualiser leurs plafonds, ce qui permet d’optimiser la déduction fiscale au sein du foyer.
• Le plafond PER n’est pas soumis au plafonnement global des niches fiscales (10 000 € par an), ce qui permet de cumuler cette déduction avec d’autres avantages fiscaux.

Où trouver votre plafond personnalisé ?

Votre plafond de déduction PER figure sur votre dernier avis d’imposition, rubrique « Plafond Épargne Retraite ». Si besoin, vous pouvez le demander à l’administration fiscale via votre espace personnel sur impots.gouv.fr.

Comment est déterminé le plafond pour le PER ?

Le calcul du plafond du PER dépend de la situation professionnelle du souscripteur du contrat. Il est réévalué et fixé tous les ans.

• Pour un salarié : le plafond correspond à 10 % des revenus professionnels de l’année précédente, dans la limite de 32 909 € pour 2023, soit 8 fois le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS).
  
  
• Pour un travailleur non salarié (TNS) : il existe un double plafond pour le PER. Le premier correspond à 10 % de la fraction imposable, dans la limite de 80 % du PASS, soit 35 193 € en 2023. Le second plafond équivaut à 15 % du bénéfice, compris entre une et huit fois le PASS, soit un montant de 46 191 € pour 2023. Ces deux plafonds peuvent se cumuler.

Exemple : Un titulaire d’un PER est salarié, avec un revenu annuel de 25 000 € et un TMI de 30 %. Il réalise un versement volontaire de 3 000 euros sur son PER en 2023. L’économie d’impôt obtenue grâce à la déduction fiscale du PER sera de 900 euros.

Or, son plafond de déductibilité est de 2 500 €. Il ne l’a donc pas atteint. Il peut donc réaliser de nouveaux versements pour réduire son revenu imposable ou bien conserver ce plafond pour l’année suivante.

Le plafond PER pour un retraité ou une personne sans profession

Si vous n’avez pas de revenus professionnels, le plafond de déduction fiscale pour vos versements sur un PER en 2025 est de 4 637 €. Cela correspond à 10 % du Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS) 2024, même si vos revenus sont nuls ou très faibles.

Par exemple, si vous versez 5 000 € sur votre PER en 2025, vous ne pourrez déduire que 4 637 € de votre revenu imposable : c’est le maximum autorisé pour une personne sans revenu professionnel. Le surplus, soit 363 €, ne sera pas déductible cette année-là.

N’oubliez pas que votre plafond de déduction figure sur votre dernier avis d’imposition, rubrique « Plafond Épargne Retraite », et que les plafonds non utilisés des trois années précédentes sont reportables.

Le report du plafond PER non utilisé en 2025

Que vous soyez salarié, indépendant ou sans profession, si vous n’utilisez pas la totalité de votre plafond de déduction fiscale du PER une année donnée, vous pouvez reporter le montant non utilisé sur les trois années suivantes. Ce mécanisme vous permet d’augmenter considérablement votre capacité de déduction et d’optimiser votre avantage fiscal.

Comment fonctionne le report ?

• Le plafond de déduction non utilisé d’une année peut être cumulé avec ceux des deux années précédentes, pour être utilisé l’année suivante.
• L’administration fiscale applique d’abord le plafond de l’année en cours, puis les reliquats des années précédentes, en commençant par le plus ancien.
• Ce report concerne chaque membre du foyer fiscal et peut être mutualisé entre conjoints mariés ou pacsés.

Exemple concret pour 2025

Imaginons que vous soyez salarié et que vous n’ayez pas utilisé l’intégralité de votre plafond les trois années précédentes :

• En 2022, votre plafond PER était de 5 000 €, mais vous n’avez versé que 2 000 €. Il vous reste donc 3 000 € non utilisés.
• En 2023, votre plafond était de 5 500 €, mais vous n’avez utilisé que 1 500 €. Il vous reste donc 4 000 € non utilisés.
• En 2024, votre plafond était de 6 000 €, mais vous n’avez utilisé que 2 000 €. Il vous reste donc 4 000 € non utilisés.

En 2025, si votre plafond de l’année est de 7 000 €, vous pouvez cumuler :

• 7 000 € (plafond 2025)
• 4 000 € (report 2024)
• 4 000 € (report 2023)
• 3 000 € (report 2022)

Votre plafond total utilisable en 2025 est donc de 18 000 €.
Si vous versez 15 000 € sur votre PER en 2025, vous pourrez déduire l’intégralité de ce montant de votre revenu imposable, car il reste inférieur au plafond cumulé.

Mutualisation des plafonds PER entre conjoints : de quoi parle-t-on ?

Les couples mariés ou pacsés peuvent mutualiser leurs plafonds de déduction fiscale dans le cadre du PER. Si l’un des deux membres du couple n’a pas utilisé la totalité de son plafond de déduction, l’autre peut utiliser le reste pour optimiser son avantage fiscal.

Cette option s’avère particulièrement utile si l’un des membres du couple verse moins que le plafond autorisé, mais que l’autre souhaite optimiser ses versements sur son PER.

Imaginons un couple où l’un est salarié et l’autre indépendant. Le conjoint A (salarié) a un revenu professionnel de 50 000 €. Son plafond de déduction est de 5 000 € (10 % de 50 000 €). Le conjoint B (travailleur indépendant) a un revenu professionnel de 100 000 €. Imaginons que son plafond de déduction soit de 12 800 €.

En 2024, le conjoint A ne verse que 2 000 € sur son PER, il lui reste donc 3 000 € de plafond non utilisé. Le conjoint B, lui, souhaite verser plus sur son enveloppe pour maximiser la déduction fiscale du couple.

En mutualisant les plafonds, le conjoint B peut utiliser le reste du plafond du conjoint A. Ainsi, le conjoint B peut déduire ses 12 800 € de plafond personnel plus les 3 000 € non utilisés par le conjoint A, soit un total de 15 800 €.

Optimisation fiscale via le plafond PER : comment procéder en 2025 ?

Le Plan d’Épargne Retraite (PER) reste en 2025 l’un des outils les plus efficaces pour réduire son impôt sur le revenu, grâce à la déduction des versements volontaires dans la limite d’un plafond annuel personnalisé. 

Pour maximiser cet avantage fiscal, il est essentiel d’adopter une stratégie adaptée à votre situation et d’anticiper vos versements tout au long de l’année.

Stratégies pour maximiser la déduction fiscale du PER

• Étalez vos versements sur l’année
  Privilégiez des versements réguliers plutôt qu’un apport unique en fin d’année. Cela vous permet :
  • De ne pas oublier d’atteindre votre plafond de déduction annuelle.
  • D’ajuster progressivement vos versements selon votre situation financière, notamment en cas de variation de revenus.
  • De lisser votre effort d’épargne, ce qui facilite la gestion de votre budget au quotidien.
    
• Respectez votre plafond de déduction
  Vous pouvez verser autant que vous le souhaitez sur votre PER, mais seuls les montants dans la limite de votre plafond annuel sont déductibles de votre revenu imposable.
  • Tout versement au-delà du plafond ne procure aucun avantage fiscal pour l’année en cours, mais pourra bénéficier d’une fiscalité allégée à la sortie si vous choisissez de ne pas le déduire.
    
• Exploitez les plafonds non utilisés et la mutualisation
  • Les plafonds non utilisés des trois années précédentes sont reportables et viennent s’ajouter à votre plafond de l’année.
  • Si vous êtes marié ou pacsé, vous pouvez mutualiser vos plafonds avec votre conjoint(e) en cochant la case 6QR sur votre déclaration de revenus, ce qui permet d’optimiser la déduction fiscale au sein du couple.
    
• Ciblez les années à forte imposition
  • Il est judicieux d’augmenter vos versements les années où votre taux marginal d’imposition (TMI) est élevé pour maximiser l’économie d’impôt.
  • À l’inverse, si votre TMI est faible ou nul, il peut être préférable de reporter vos versements ou de ne pas opter pour la déduction à l’entrée.

Suivi et ajustement de votre plafond

• Consultez chaque année votre plafond disponible
  Le plafond de déduction PER est recalculé chaque année en fonction de vos revenus professionnels de l’année précédente et figure sur votre dernier avis d’imposition (rubrique « Plafond Épargne Retraite »).
• Ajustez vos versements
  Si vos revenus varient d’une année à l’autre, adaptez vos versements pour optimiser votre déduction sans dépasser le plafond.

Exemple d’optimisation

Situation	Plafond 2025	Reports disponibles	Plafond total utilisable	Gain fiscal estimé (TMI 41 %)
Salarié à 120 000 €	12 000 €	12 000 €	24 000 €	9 840 €

En utilisant vos plafonds reportés, vous pouvez doubler votre économie d’impôt pour l’année.

Questions fréquentes sur le plafond du PER

Comment trouver son plafond ? 

Vous pouvez trouver votre plafond de déduction fiscale pour le PER sur votre avis d’imposition, dans la rubrique « Plafond d’épargne retraite ». 

Que faire si je dépasse le plafond de déduction fiscale ?

Si vous dépassez le plafond, la part excédentaire ne sera pas déductible fiscalement pour l’année en cours, mais elle pourra être reportée sur les trois années suivantes ou être retirée sans pénalités.

Le plafond peut-il évoluer chaque année ?

Oui, le plafond de déduction fiscale évolue chaque année, car il est indexé sur le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS) et dépend également de vos revenus professionnels.

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