En 2025, le Plan d’Épargne Retraite s’impose comme l’un des outils les plus performants pour réduire son impôt sur le revenu. Grâce à la possibilité de déduire ses versements volontaires dans la limite de plafonds avantageux, le PER permet d’optimiser sa fiscalité tout en préparant sereinement sa retraite.
Mécanisme de défiscalisation du PER
Le Plan d’Épargne Retraite permet de réduire son impôt sur le revenu grâce à la déduction des versements volontaires effectués.
Ces derniers sont soustraits de votre revenu imposable, dans la limite des plafonds annuels fixés selon votre statut : salariés (10 % des revenus 2024, plancher à 4 637 €) ou indépendants (jusqu’à 87 135 € via un calcul combinant 10 % et 15 % du bénéfice).
L’économie d’impôt générée dépend directement de votre tranche marginale d’imposition (TMI). Par exemple, un versement de 5 000 € déductible procure une réduction d’impôt de 1 500 € pour un contribuable à 30 % de TMI.
Cette déduction s’applique l’année du versement, sous réserve de respecter les plafonds personnalisés indiqués sur votre avis d’imposition. Un avantage clé pour alléger votre fiscalité tout en constituant un capital retraite.
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Je découvre le PER NaloCalcul du plafond de déduction du PER en 2025
Le Plan d’Épargne Retraite permet de déduire fiscalement vos versements, sous réserve de respecter des plafonds annuels spécifiques. Voici les règles applicables en 2025, illustrées par des exemples concrets et des tableaux comparatifs.
1. Plafonds par statut professionnel
A. Salariés
- Base de calcul : 10 % des revenus professionnels nets 2024 (année N-1).
- Plancher : 4 637 € (10 % du PASS 2024 = 46 368 €).
- Plafond maximal : 37 094 € (8 × 10 % du PASS 2024).
Exemple :
- Revenus 2024 : 60 000 € → Plafond 2025 = 6 000 € (10 % × 60 000).
- Revenus 2024 ≥ 370 940 € → Plafond 2025 = 37 094 €.
B. Travailleurs non salariés (TNS)
- Calcul en deux parties :
- 10 % du bénéfice 2025 (plafonné à 37 680 €, soit 8 × 10 % du PASS 2025 = 47 100 €).
- + 15 % du bénéfice compris entre 1 et 8 PASS (47 100 € à 376 800 €).
- Plafond maximal : 87 135 € (37 680 € + 49 455 €).
Exemple :
- Bénéfice 2025 : 200 000 € →
- Part 1 : 10 % × 200 000 = 20 000 € (plafonné à 37 680 €).
- Part 2 : 15 % × (200 000 – 47 100) = 22 935 €.
→ Total déductible = 20 000 € + 22 935 € = 42 935 €.
2. Report des plafonds non utilisés
- Durée : Les reliquats sont reportables sur 3 années suivantes.
- Priorité : Les versements s’imputent d’abord sur le plafond actuel, puis sur les reports les plus anciens.
Exemple concret :
| Année | Plafond initial | Plafond utilisé | Reliquat reportable |
|---|---|---|---|
| 2022 | 5 000 € | 2 000 € | 3 000 € (valable jusqu’en 2025) |
| 2023 | 6 000 € | 4 500 € | 1 500 € (valable jusqu’en 2026) |
| 2024 | 7 000 € | 6 000 € | 1 000 € (valable jusqu’en 2027) |
→ En 2025, vous pouvez cumuler jusqu’à 3 000 € (2022) + 1 500 € (2023) + 1 000 € (2024).
3. Mutualisation des plafonds entre conjoints
- Condition : Couple marié ou pacsé déclarant ensemble.
- Procédure : Cocher la case 6QR sur la déclaration de revenus.
- Plafond cumulé : Addition des plafonds individuels (ex. : 37 094 € × 2 = 74 188 €).
Exemple d’optimisation :
| Conjoint 1 | Conjoint 2 | Plafond mutualisé |
|---|---|---|
| Plafond 2025 : 25 000 € | Plafond 2025 : 4 637 € | 29 637 € |
| + Report 2022 : 5 000 € | + Report 2023 : 2 000 € | 36 637 € |
→ Le couple peut déduire jusqu’à 36 637 € en 2025.
Tableau comparatif des plafonds 2025
| Critère | Salariés | TNS |
|---|---|---|
| Base de calcul | Revenus 2024 | Bénéfice 2025 |
| Plancher | 4 637 € | 4 710 € |
| Plafond maximal | 37 094 € | 87 135 € |
| Report des reliquats | 3 ans | 3 ans |
| Mutualisation | Possible (case 6QR) | Possible (case 6QR) |
4. Points clés à retenir
- Vérifiez votre avis d’imposition : Le plafond utilisable y est indiqué.
- Évitez le gaspillage : Les reliquats non utilisés au bout de 3 ans sont perdus.
- Optimisez en couple : La mutualisation permet de doubler le plafond déductible.
Pour les TNS, l’optimisation passe par une stratégie de versements progressifs combinant déduction immédiate et reports, tandis que les salariés doivent cibler les années à revenus élevés pour maximiser l’avantage fiscal.
La déduction fiscale des versements volontaires sur un PER fonctionne comme un impot. Pour que cela soit avantageux, mieux vaut être imposé dans une tranche d’imposition élevée durant sa vie active, puis subir une baisse de taux à la retraite (passer de 41 à 30%, ou de 30 à 11%, par exemple). À contrario, renoncer à la déduction fiscale des versements peut être intéressant pour les épargnants peu ou pas imposés.
Il est possible de renoncer à cette déduction 🙅
Lorsque vous effectuez des versements volontaires sur votre Plan d’Épargne Retraite (PER), vous avez la possibilité de renoncer à la déduction fiscale immédiate.
Pourquoi faire ce choix ? Pour bénéficier d’un avantage fiscal différé au moment du dénouement du contrat.
Comment procéder ?
- À chaque versement, vous pouvez activer cette option en contactant votre organisme gestionnaire.
- Attention : la renonciation n’est pas automatique et doit être spécifiquement demandée à chaque nouvelle opération.
Quels avantages à la sortie ?
➔ En cas de sortie en rente viagère
- La fraction de la rente issue des versements non déduits est imposée comme une rente à titre onéreux.
- Résultat : seule une partie de la rente est soumise à l’impôt, selon votre âge au moment du premier versement :
- Exemple : à 60 ans, environ 40 % de la rente sera imposable.
➔ En cas de sortie en capital
Ou, sur option, selon votre barème progressif d’imposition.
Le capital correspondant aux versements non déduits est entièrement exonéré :
Pas d’impôt sur le revenu,
Pas de prélèvements sociaux.
Seuls les gains générés par l’épargne sont imposés :
Par défaut, via le Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) à 30 %,
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Le PER offre des leviers puissants pour maximiser sa défiscalisation. Voici les stratégies clés à appliquer en 2025 :
Adapter les versements à sa situation fiscale
- Cibler les années à TMI élevée : Si vous êtes en tranche marginale à 30 % ou 41 %, privilégiez des versements massifs pour réduire fortement votre impôt.
- Éviter le gaspillage : Si votre TMI est à 11 %, reportez une partie de vos versements sur une année à imposition plus élevée.
Exemple :
Un contribuable à 30 % de TMI verse 10 000 € → 3 000 € d’économie d’impôt.
Le même contribuable à 11 % → 1 100 € d’économie seulement.
Utiliser les reports et la mutualisation
- Prioriser les reliquats anciens : Utilisez d’abord les reports 2022 avant qu’ils n’expirent fin 2025.
- Couple : Mutualisez via la case 6QR pour déduire jusqu’à 74 188 € (2 × 37 094 €) si les deux sont salariés.
Tableau d’optimisation couple :
| Conjoint 1 (TNS) | Conjoint 2 (salarié) | Plafond mutualisé |
|---|---|---|
| 50 000 € de report 2022 | 12 000 € de report 2023 | 62 000 € |
- Plafond 2025 : 87 135 € (TNS) + 37 094 € (salarié) → Total utilisable = 124 229 €.
Arbitrer entre déduction et fiscalité à la sortie
- Déduire aujourd’hui si votre TMI actuelle est supérieure à celle prévue à la retraite (ex. : 41 % vs 30 %).
- Renoncer à la déduction si vous anticipez une TMI plus élevée plus tard (rare, mais possible en cas de revenus exceptionnels futurs).
Calculateur simplifié :
→ TMI actuelle : 41 % → Déduire 10 000 € = 4 100 € d’économie.
→ TMI future : 30 % → Imposition à la sortie = 3 000 €.
→ Gain net : 4 100 € – 3 000 € = +1 100 €.
Lisser la sortie du PER à la retraite
- Étaler les rachats sur plusieurs années pour rester sous le seuil de la TMI à 30 % (ex. : 30 000 €/an vs 60 000 € imposé à 41 %).
- Mixer rente et capital : La rente est imposée au barème progressif, le capital à 12,8 % (+17,2 % de prélèvements sociaux si retrait avant 5 ans).
Points de vigilance
Respecter les plafonds
- Sanction : Les versements excessifs ne sont pas déductibles et génèrent une double imposition (à l’entrée et à la sortie).
- Vérification : Le plafond disponible est indiqué sur l’avis d’imposition (rubrique « PLAFOND ÉPARGNE RETRAITE »).
Anticiper la fiscalité à la sortie
- Rente : Imposée au barème progressif + prélèvements sociaux (17,2 %).
- Capital :
- À la retraite : 12,8 % d’IR + 17,2 % de PS.
- Avant la retraite : IR au barème progressif + 17,2 % de PS.
Exemple de piège :
Un retrait de 100 000 € en capital avant la retraite → IR à 41 % + 17,2 % = 58,2 % de taxation.
Vérifier son plafond disponible
- Où le trouver : Page 3 de l’avis d’imposition, sous le montant du plafond PER.
- Cas particuliers : Les reports apparaissent dans la notice explicative (PDF complémentaire).
Tableau récapitulatif des optimisations vs risques
| Stratégie | Avantage | Risque associé |
|---|---|---|
| Reports | Cumul jusqu’à 3 ans de reliquats | Oubli d’utilisation → perte définitive |
| Mutualisation | Double plafond pour les couples | Déclaration commune obligatoire |
| Lissage de sortie | Évite les pics d’imposition | Complexité de la planification |
| Arbitrage TMI | Gain net si TMI actuelle > future | Erreur de projection des revenus futurs |
Check-list avant de verser sur son PER
- Vérifier son TMI actuelle (avis d’imposition 2024).
- Consulter son plafond disponible (rubrique dédiée).
- Planifier les versements en priorisant les reliquats anciens.
- Anticiper la stratégie de sortie (rentes vs capital).
- Simuler l’impact fiscal avec un expert (ex. : simulateur Linxea ou Nalo).
Exemple de timeline :
- Octobre 2025 : Calculer ses revenus 2025 et estimer sa TMI.
- Novembre 2025 : Effectuer un versement partiel pour tester.
- Décembre 2025 : Ajuster le solde en fonction du reliquat disponible.
→ Objectif : Maximiser la déduction sans dépasser le plafond, en intégrant les reports et la mutualisation.
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Le sujet des versements effectués après la retraite n’est pas abordé
Pourtant ils sont possibles :
-dans la limite de 10% du PASS (plafond de la Sécurité Sociale)
-outre une possibilité de souscription au titre des 3 années antérieures, si au cours de ces années antérieures, aucun versement n’a été effectué sur le PER ou assimilé
Les avantages sont nombreux :
-maintien de la déduction fiscale annuelle à hauteur de l tranche marginale d’imposition IRPP
-absence de droits de succession sur les versements effectués après 70 ans jusqu’à 30.500e (cependant sans cumul avec les versements en Assurance Vie effectués après 70 ans)
-et non retour fiscale, sur l’imposition IRPP, après décès du souscripteur
MM 38300