L’abattement de 152 500 € en assurance-vie reste en 2026 l’un des leviers fiscaux les plus puissants pour transmettre votre patrimoine avec une fiscalité allégée, en complément des règles de succession classiques. L’enjeu est de bien comprendre la distinction avant/après 70 ans, le barème 990 I et la rédaction de la clause bénéficiaire pour protéger vos proches au mieux.
Qu’est-ce que l’abattement de 152 500 € ?
L’abattement de 152 500 € est un dispositif fiscal spécifique à l’assurance-vie, prévu par l’article 990 I du CGI. Il s’applique à chaque bénéficiaire sur les capitaux décès correspondant aux primes versées avant le 70e anniversaire de l’assuré, tous contrats confondus.
- Concrètement, pour ces versements, les premiers 152 500 € reçus par un bénéficiaire sont exonérés de droits de succession.
- Au-delà de 152 500 €, un prélèvement spécifique s’applique : 20% sur la fraction taxable jusqu’à 700 000 € par bénéficiaire, puis 31,25% au-delà.
Ce régime est dit « sui generis » car il ne relève ni du barème classique des droits de succession ni du PFU applicable aux retraits en cours de vie.
Fonctionnement de l’assurance-vie
L’assurance-vie est d’abord une enveloppe d’épargne flexible : vous versez des primes libres ou programmées, que l’assureur investit sur différents supports.
Vous pouvez choisir entre un contrat monosupport (fonds en euros sécurisé) ou multisupport (fonds euros + unités de compte plus dynamiques).
- Vos retraits (rachats partiels ou totaux) restent possibles à tout moment, avec une fiscalité sur les gains qui s’allège après 8 ans.
- En cas de décès, l’assureur verse le capital aux bénéficiaires désignés dans la clause bénéficiaire, en appliquant automatiquement la bonne fiscalité (article 990 I ou 757 B, selon l’âge au versement).
C’est cette dissociation entre la « vie » du contrat (épargne / retraits) et sa « sortie » au décès (transmission) qui fait de l’assurance-vie un outil patrimonial à part.
Avantages fiscaux en cours de vie (retraits)
Les retraits avant 8 ans restent soumis au PFU à 30% sur les gains (12,8% d’impôt + 17,2% de prélèvements sociaux), sauf option pour le barème de l’IR.
Après 8 ans, un abattement annuel sur les gains de 4 600 € pour une personne seule, ou 9 200 € pour un couple, continue de s’appliquer.
Au-delà, la fraction de gains est taxée à 7,5% (hors prélèvements sociaux) pour la part de primes inférieure à 150 000 €, ou selon le barème de l’IR si cela est plus avantageux.
Avant 70 ans : cœur de l’abattement 152 500 €
Pour les primes versées avant vos 70 ans, le schéma 2026 est le suivant.
- Chaque bénéficiaire dispose d’un abattement de 152 500 € sur les capitaux décès issus de ces primes, tous contrats confondus et par assuré.
- Au-delà, la part taxable est soumise à un prélèvement de 20% jusqu’à 700 000 €, puis 31,25% au-delà.
- Les intérêts et plus-values inclus dans ces capitaux ne supportent pas de droits de succession, uniquement ce prélèvement après abattement.
Stratégies classiques à ce stade :
- Multiplier les bénéficiaires (enfants, petits-enfants, conjoint, etc.) pour augmenter le montant global exonéré (152 500 € × nombre de bénéficiaires).
- Anticiper les versements importants avant 70 ans afin de profiter du régime 990 I plutôt que de l’intégration à la succession via 757 B.
- Ventiler l’épargne sur plusieurs contrats/assureurs pour des raisons de gestion, tout en gardant en tête que l’abattement reste compté par bénéficiaire et par assuré, tous contrats confondus.
Point clé souvent mal compris : l’abattement de 152 500 € s’applique sur le capital transmis (primes + intérêts) et non sur les seuls versements.
Après 70 ans : abattement global de 30 500 €
Pour les primes versées après votre 70e anniversaire, on bascule sur l’article 757 B du CGI. Les règles 2026 sont les suivantes :
- Un abattement global de 30 500 € s’applique sur l’ensemble des primes versées après 70 ans, tous contrats et tous bénéficiaires confondus.
- Au-delà de ces 30 500 €, seule la fraction de primes excédentaire est réintégrée dans la succession et taxée au barème classique des droits selon le lien de parenté.
- Les intérêts et plus-values générés par ces primes restent exonérés de droits de succession, ce qui conserve un intérêt à continuer à investir après 70 ans.
En pratique, cela conduit souvent à privilégier les gros versements avant 70 ans, puis à utiliser modérément l’assurance-vie après 70 ans, notamment pour bénéficier de l’exonération des gains.
Conjoint, PACS, clauses et cas particuliers
Le conjoint survivant et le partenaire de PACS restent totalement exonérés de droits de succession sur les capitaux décès d’assurance-vie, quel que soit le montant transmis et l’âge des versements.
Certaines associations reconnues d’utilité publique bénéficient également d’une exonération complète.
La rédaction de la clause bénéficiaire est donc centrale :
- Lister les bénéficiaires dans le bon ordre (conjoint, enfants, petits-enfants, « à défaut »).
- Préciser les quotités (en pourcentage plutôt qu’en montants) pour rester flexible dans le temps.
- Mettre à jour la clause à chaque événement important (mariage, divorce, naissance, décès).
En matière de démembrement (usufruit / nue-propriété), l’abattement de 152 500 € est réparti entre usufruitier et nu-propriétaire selon un barème fiscal (par exemple, 30% / 70% à 75 ans).
Ce type de clause permet de donner des droits économiques à un conjoint (usufruit) tout en transmettant la nue-propriété aux enfants.
Exemples chiffrés 2026
- Parent, versements avant 70 ans, un enfant unique
- Capital décès : 200 000 € (primes avant 70 ans).
- 152 500 € exonérés.
- Part taxable : 47 500 €.
- Prélèvement : 47 500 € × 20% = 9 500 €.
- Couple avec deux enfants, versements avant 70 ans
- Chaque parent détient un contrat où chaque enfant est bénéficiaire à 50%.
- Pour chaque enfant, abattement de 152 500 € par parent, soit 305 000 € d’exonération potentielle par enfant.
- Grand-parent et quatre petits-enfants
- Versements avant 70 ans, quatre petits-enfants bénéficiaires.
- Abattement global : 152 500 € × 4 = 610 000 € transmis sans droits de succession sur ces capitaux.
- Versements après 70 ans
- Primes versées après 70 ans : 60 000 €, intérêts : 20 000 €.
- Abattement 30 500 € sur les primes, soit 29 500 € de primes taxables intégrées dans la succession.
- Les 20 000 € d’intérêts restent totalement exonérés de droits de succession.
Tableau récapitulatif
| Point clé | Règle 2026 |
| Avant 70 ans | Article 990 I : 152 500 € par bénéficiaire, 20% jusqu’à 700 000 €, 31,25% au-delà |
| Après 70 ans | Article 757 B : abattement global 30 500 € sur les primes, gains exonérés |
| Conjoint / PACS | Exonération totale, sans plafond |
| Base de calcul 152 500 € | Capitaux transmis (primes + intérêts) |
| Nombre de bénéficiaires | Illimité, abattement individuel pour chacun |
| Application de l’abattement | Une seule fois par bénéficiaire et par assuré, tous contrats confondus |
| Fiscalité des retraits après 8 ans | Abattement annuel 4 600 € / 9 200 €, puis 7,5% + prélèvements sociaux |
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